LA CO-AUDITORÍA, REFUERZA LA INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES Y LA CALIDAD DEL ENCARGO

El mercado global de inversores depende en  todo el mundo  de cuatro grandes organizaciones globales de auditoría, cada ensayo de controlar el poder y la influencia del monopolio del saber hacer –EY, KPMG, PWC y DELOITTE - ha fracasado. Quizás la transparencia no es el  fuerte de ninguna de las Cuatro Grandes, siendo un vicio, ya que la auditoria fue creada originalmente para prevenir el fraude.

Las Cuatro Grandes  presuntamente sostienen el sistema global de paraísos fiscales offshore. A través de este sistema de firmas de buzones y escapes legales, se borran miles de millones y miles de millones de dólares en deudas tributarias de los libros de las empresas año tras año, dañando a millones de personas en todo el mundo.

Unas de las ideas poco acogidas para frenar a las cuatro grandes son las llamadas auditorias conjuntas o co-auditorías  realizadas en Francia. La co-auditoría  es un encargo de auditoría en el que dos o más auditores independientes han sido nombrados por el órgano competente de una entidad para que realicen conjuntamente la auditoría de sus estados financieros y emitir un único informe, bajo la responsabilidad de todos los auditores, y firmado por todos ellos.  La co-auditoría es una única auditoría pero realizada por dos o más auditores y en la que todos, tienen la condición común de ser los auditores legales de la entidad.

Los co-auditores deben pertenecer a redes de auditoría distinta e independiente, siendo la práctica habitual nombrar a dos  o más auditores. La co-auditoría es por tanto aplicable a cualquier entidad que someta a auditoría sus cuentas anuales o estados financieros. Por otro lado, permite prorrogar hasta catorce años en el periodo del auditor de las cuentas anuales consolidadas de los grupos cuya sociedad dominante sea una entidad de interés público y las cuentas anuales individuales de las entidades de interés público.

Las principales características de una auditoria conjunta son: Auditoria  de una entidad por dos o más auditores que emiten un único informe de auditoría; planificación conjunta de la auditoría y distribución del trabajo entre los auditores para minimizar duplicidades;  el trabajo realizado por cada auditor es objeto de revisión cruzada por el otro auditor;  los auditores revisan conjuntamente los temas críticos que afectan a la entidad; los auditores informan de forma conjunta a la dirección de la entidad, a su Comité de Auditoría y a sus accionistas; y la auditoría conjunta aumenta significativamente la independencia y la calidad del trabajo.

Los co-auditores se nombran por el órgano competente con el mismo objeto, respectivo a la misma fecha y con el mandato de que emitan conjuntamente un informe de auditoría. La aceptación del encargo debe realizarse de forma conjunta por todos los co-auditores.

Esta auditoria  se  diseña de dos formas: En la  Auditoría de cuentas consolidadas y  en la auditoría de cuentas individuales.  La co-auditoría de los estados financieros consolidados se divide en dos fases claves: Auditoría de los estados financieros de las entidades participadas, auditoría del proceso de consolidación y de los estados financieros consolidados.

Antes de empezar la auditoria conjunta se   debe decidir conjuntamente el escoge y el alcance del trabajo a realizar en cada entidad participada en función del peso de cada una en el grupo y el análisis de riesgos. La asignación a cada auditor se suele basar en criterios geográficos o de negocio. Se define una estrategia. . Los co-auditores acuerdan la distribución del trabajo,  por zonas geográficas, o por negocios. La revisión recíproca, se prepara tanto una opinión de auditoría única del consolidado, como una presentación de las conclusiones alcanzadas para compartir con el Comité de Auditoría y la Dirección de la Matriz. Los co-auditores proceden a la auditoría de los estados financieros de la entidad sobre la base de la asignación descrita anteriormente, compartiendo el análisis de conclusiones y puntos de auditoría detectados.

Al finalizar el trabajo de auditoría, los procedimientos realizados por cada auditor y las conclusiones obtenidas son objeto de una revisión recíproca. Esta revisión debe quedar adecuadamente formalizada. En este preciso momento es que se comparten y armonizan las conclusiones de auditoría, que serán posteriormente participadas con la Dirección de la Entidad. Los co-auditores preparan un único informe de auditoría conjunto. Cada auditor es responsable solidario de la opinión de auditoría emitida.

La co-auditoría hipotéticamente se reconoce como un sistema que fortifica la independencia de los auditores y la calidad de la auditoría, además,  se fomenta su práctica permitiendo a los co-auditores beneficiarse de un mayor periodo de rotación. 

Fuente: Organización internacional Mazars Francia.

Reflexión del día

Auditor: Aproveche las oportunidades si usted se preparó, ha reducido al máximo el riesgo y tiene un plan B, por si algo sale mal.

Recuerde: Suave en la forma, fuerte en la esencia.