Todo auditor externo normalmente goza de integridad profesional, independencia mental y conducta ética íntegra para poder opinar y conceptuar sin el riesgo de que su opinión resulte viciada de alguna forma. Existen algunas irregularidades cuando el auditor externo cuenta con una influencia dentro de una organización, costumbre muy extendida en nuestro medio. Sin embargo, el auditor debe mantener su postura de escepticismo profesional que le ayuda a ser o parecer independiente. Auditoría externa da confianza en forma eficaz a los inversores de mercados de capitales.
A
continuación reflexiono sobre algunas características de la auditoria externa:
Información: Toda la información no está al
alcance. Depende en absoluto de la cooperación de parte de los auditados.
No
influencia: La
revisión profesional de auditoria
externa se realiza con toda libertad de criterio, sin ninguna influencia e
interferencia de vínculos o presiones.
Dictamen
libre e independiente:
Al no existir dependencia con organización, el trabajo del auditor externo
es totalmente independiente y libre de necedades
por parte de los directivos de la
entidad auditada.
Experiencia: La amplia práctica de los auditores
externos en otras organizaciones les permite analizar la aplicación de
procedimientos generales.
Protocolo: Se necesita todo un protocolo para
iniciar la auditoria. A través de leyes, normas y reglamentos de auditoría y
control interno e información y análisis sobre las organizaciones, se
establecen los procedimientos a seguir para la realización del protocolo de
auditoría basado en estándares internacionales. Se definen delineamientos, plan de acción para su ejecución y se realizan conclusiones -recomendaciones- para su debida
implementación.
Extracción
de muestras: Las
nuevas tecnologías permiten auditar poblaciones completas de datos relevantes
de forma automatizada, en lugar de recurrir a la extracción de muestras. El
trabajo de auditoría se focalizará en el análisis en profundidad de las
excepciones detectadas a través de análisis de datos – data analytics, Big data-,
logrando un mayor conocimiento de la empresa auditada, de la naturaleza de su
negocio y de sus sistemas de control interno, al mismo tiempo que se obtendrá
una mejora considerable en la productividad del trabajo.
No
hay tiempo: El tiempo
es una presión para su revisión. La calidad profesional a intervenir depende
del precio y tiempo determinado.
Da
un proceso continuo: La
auditoría se concibe como un proceso continuo, en donde es posible obtener
evidencias sobre poblaciones de datos permanentemente actualizados, en lugar de
como una tarea de ciclo anual. Esta mejoría
refuerza el carácter preventivo de la auditoría, anticipando errores,
riesgos de negocio y aportando un mayor valor agregado al cliente.
Evaluaciones: El comité de auditoría evalúa periódicamente –seguimiento actividades-
de la labor de la firma de auditoría externa y, al final del trabajo realizado,
la opinión emitida por esta, puede solicitar toda documentación que evidencia
el cumplimiento de las obligaciones y requisitos establecidos en la normativa y
en el contrato de prestación de servicios formalizado.
Negociables: Los hallazgos en una reunión pueden ser negociados o manejables por la
empresa contratante.
Comité
de auditoría: Valida,
antes de su designación, que la empresa auditora y el auditor externo cumplan
los requisitos personales, profesionales y de independencia legalmente
exigidos. Obtienen de la empresa auditora la manifestación sobre el
cumplimiento de la norma de control de calidad correspondiente al ejercicio
auditado, presentada ante las autoridades competentes. Además, Emite una
opinión sobre si los recursos propuestos para llevar a cabo el programa de
auditoría externa son razonables, considerando el alcance de la auditoría, la
naturaleza y la complejidad de las operaciones, así como la estructura de la entidad. Revisa los términos del encargo de auditoría, de forma previa
a la firma del contrato de prestación de servicios con la empresa auditora.
Independencia: La auditoría la realizan auditores totalmente
ajenos a la organización en el ámbito profesional y laboral permitiendo que el
auditor tenga libre albedrio para la evaluación de las actividades y
operaciones de la entidad.
Atención
a hallazgos: Los hallazgos y recomendaciones pocas veces son atendidos o monitoreados por
el auditado y más cuando la organización cuenta con un departamento de auditoria interna relajado y
laxo.
